按：国家的各项法令、政策和每个人都息息相关。评估法令、政策的好坏极为关键。经济学思维对分析利弊、进而取舍提供了很好的思路。不好的法令、政策，如果得不到大众的拥护，就不可能推行，也就不会损害大众的福祉。很多不好的法令、政策大行其道，归根到底是大众的经济学思维意识差。可见经济学思维是公民一项基本的素质。** **

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笔者计划通过一些小故事来阐述如何按照经济学思维思考问题，这是第四十六篇。

**熟悉美国的人都知道，美国税务代理行业非常庞大。不仅拥有众多的税务代理机构，还有几十万注册税务师和注册会计师从事税务及税务相关的工作，如果加上大量未持证却为本人和亲朋好友办理税务代理的，就有超过100万的从业人员靠税务代理谋生。 **

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**之所以会如此，是因为美国的税法体系非常复杂，很多人搞不明白。**具体表现在：

一是法典体量庞大。《美国国内税收法典》超过2600页，再加上财政部和税务局的部门规章，总文本超过7万页。想想就让人头疼不已。

二是申报体系复杂，计税规则各自独立且复杂。美国实行联邦税、州税、地方税并行，纳税人经常要多层申报。每个人都不得不考虑是否有少报、漏报的情况，因为在美国偷税漏税招致的处罚极重。这同样让人头疼。

在美国，如个人所得税、企业所得税、遗产税等十几个主要税种，每一种都有独立计算规则。

三是扣除和优惠极其繁复。在个人所得税的扣除项不仅项目错综复杂，而且每一种规则各成体系，稍有不慎就会违法而招致处罚。既想利用扣除的优惠，又怕滥用优惠会被处罚。这难道不依然让人头疼吗？

为了减少麻烦特别是减少处罚，交给别人处理就成了不得已而为之的事情了。

在某些法律实证主义者看来，美国税务代理机构庞大，恰恰体现了美国是法治国家，体现了有法可依，而且议会立法保证了法律的正当性。专业的事交给专业的人去办并无不妥。

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在我看来，这种观点糊涂透顶。税法可以说是和老百姓日常生活最息息相关的法律，而绝大多数纳税人看不懂税法，这真是咄咄怪事！

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之所以出现这种怪事，完全是美国政客利用议会进行博弈的结果。

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以各种扣除优惠为例，是通过税收优惠或者换言之通过税收歧视人为地制造各种不平等。那些通过扣除项获得减免的纳税人显然是受益者，而没有扣除项目的纳税人显然是受害者，因为相对于受益者，这些人纳税更多。

也许有人认为通过各种扣除项目，避免一刀切不仅让税负更加公平，而且还减轻了一部分人的税负**。这种观点依然糊涂。**但是真正公平的税是不断减少税收负担，让每个人都能享受到减税的好处。至于好处是什么，接下来会进行分析。

这种糊涂观点隐含了一个前提，就是总税负是绝对不能降低，公平就是如何把税负按照某些人的想法，怎样分配到每个人头上。**而这里的某些人主要就是那些利用议会博弈的政客。**坦白地讲，这些政客未必一定是贯彻他们心中的公平观，但是通过税务歧视，对他们明显有利却是实实在在的好处，如，获得更多的选票，增加自己的影响力。

对农民的收入增加扣除项，获得农民支持的可能性一定会大大增加。对工人，特别是对工会头目的收入增加扣除项，工人投票支持他的可能性同样会增加。

而那些拥有选票人数较少的行业同样有利益代言人。虽然人单势孤，但是他们会寻求其他人数较少的行业的代言人组成政治同盟，不过这些联盟也是分分合合，于是在各种政治力量的相互博弈下，扣除项目越来越多，法律条文也越来越多。

同时为了防止滥用扣除项，手续越来越复杂，同样体现为法律条文的增加。

由于总税负并没有降低，因扣除减少的税负一定是转嫁到其他人或其他税项上。**至于现实中最终哪些人会获益，哪些人会受损，取决于力量的对比。但是无论如何也谈不上公平，同时也埋下了祸根。**可以想象的就是造成了受益方和受损方的对立，甚至互相攻讦。

令人想不到的是，税务歧视扭曲的部分社会关系通过其他形式表现出来，却被很多人误读。如婚姻关系，详细分析见《 “非法同居”真的是为了免除婚姻束缚、追求个性自由吗？ 》。

也许有人认为，复杂的税法至少提供了100万就业岗位。**这种说法是完全错误的。**如果法律规定人们只能用勺子挖泥沙，否则将严厉打击，那么至少可以为建筑等行业创造数千万的就业岗位。这种人为制造困难来创造就业，是不是十分荒谬？利用复杂的税法创造的就业和必须依法用勺子挖泥沙创造就业，逻辑是完全相同的。

如果税法简单、清晰、明了，这100万人就会转作他途，生产更能满足人们需求的其他商品或服务，而不是间接消耗广大纳税人的财富**。因为人们不仅要缴税，而且要支付代理费用。**

不过要害主要还不在这里，要害在于真正的税负公平是不断降低税负，而不是继续维持高税负，甚至不断提高税负供政府挥霍，尽管有一些人尝到了如抵扣等甜头。

只有这样，人们才有更多的能力去满足其他需求，人们才更有能力储蓄，进而转化为资本。对企业也同样如此，税负降低会促进资本积累增加。随着人均资本量不断提高，产出不断增加，人们的境况一定会越来越好。难道还有比这更公平的吗？

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**如果说美国税法之所以复杂不过是政客们一种政治花招的诛心之论，在笔者看来也未必站得住脚。**但是这种复杂性造成的危害却是千真万确的。只有通过正确的经济学原理把后果——限于篇幅本文只分析明显的后果——揭示出来，才能识破实证主义者鼓吹的如法治精神、创造就业等等的胡说，进一步认清其他危害。可见传播正确的经济学原理是我们每个人的责任。